Оглавление
- Что такое косвенные налоги простыми словами
- Кто платит косвенные налоги и как они работают в 2026 году
- Чем отличаются косвенные налоги от прямых
- Виды косвенных налогов
- Как рассчитывается НДС: формулы и примеры расчета
- Косвенные налоги в бухгалтерском учете: как учитывать НДС и акцизы
- Какие документы нужны: декларация и заявление по косвенным налогам
- Ответственность за неуплату косвенных налогов
- Частые ошибки при расчете и уплате косвенных налогов
- Преимущества и недостатки косвенных налогов для бизнеса и государства
- Соотношение прямых и косвенных налогов: модели стран и Россия
- Изменения в косвенных налогах в 2026 году
- Часто задаваемые вопросы о косвенных налогах
Косвенный налог – это форма фискального платежа, который относится к скрытым отчислениям в бюджет государства. Что это за сбор, каких он бывает видов, примеры прямых и косвенных налогов — в материале РИА Новости.
Что такое косвенные налоги простыми словами
Косвенные налоги — это налоги, которые включаются в цену товара или услуги. Формально их перечисляет бизнес, но фактически платит покупатель, оплачивая товар с уже включенным налогом.
Кто платит косвенные налоги и как они работают в 2026 году
С точки зрения продавца и покупателя, косвенный налог — это дополнительная наценка, которая применяется к каждой категории товара. Платеж уже включен в стоимость, а потребитель видит конечную сумму с учетом надбавки.
Фактически косвенные налоги платит конечный потребитель. Однако обязанность по их расчету и перечислению в бюджет лежит на компаниях и предпринимателях.
Чем отличаются косвенные налоги от прямых
Прямой налог уплачивается с дохода или имущества налогоплательщика за счет его собственных средств. Например, налог на прибыль, НДФЛ, транспортный налог, налоги на имущество организаций и физических лиц. Косвенный налог — это налог, который перекладывается на клиента путем увеличения стоимости товара (работы, услуги). Например, НДС и акцизы.
Признак | Прямые налоги | Косвенные налоги |
Объект обложения | доход, имущество | оборот, потребление |
Юридический плательщик | получатель дохода | продавец |
Носитель налогового бремени | сам налогоплательщик | конечный потребитель |
Зависимость от прибыли | прямая | отсутствует |
Примеры | НДФЛ, налог на прибыль | НДС, акцизы |
Виды косвенных налогов
К косвенным налогам относят несколько видов отчислений. В 2026 году основными косвенными налогами остаются НДС, акцизы и таможенные платежи при ввозе товаров из-за рубежа.
НДС (налог на добавленную стоимость)
Покупатели на кассе в супермаркете . Архивное фото
Это один из самых распространенных косвенных налогов. Например, отметку о нем можно заметить в чеке после покупки продуктов.
«
"С 1 января основная ставка повышена с 20 до 22 процентов на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Льготная ставка 10 процентов на социально значимые товары и нулевая ставка на экспорт сохранены. Для упрощенной системы порог освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн рублей дохода за предыдущий год. При его превышении применяются пониженные ставки 5 или 7 процентов без вычета либо общая ставка 22 процента с вычетом входящего налога", — поясняет Александр Кудряшов, старший преподаватель кафедры финансового и инвестиционного менеджмента Факультета "Высшая школа управления" Финансового университета при Правительстве РФ.
Ярослав Климов, ассистент кафедры гуманитарных наук Факультета социальных наук и массовых коммуникаций Финансового Университета при Правительстве РФ дополняет, что теперь часть компаний и ИП на упрощённой системе налогообложения, чьи доходы превышают определённые пороги, обязаны платить этот налог.
Акцизы: перечень подакцизных товаров и ставки
Акцизы предусмотрены для таких товаров как сигареты, алкоголь, дизельное топливо, легковые автомобили и др. Они также включаются в стоимость продукции и составляют сумму, установленную для конкретного вида и количества товаров. В отличие от НДС, не имеют четкой ставки. Их размер определяется ст. 193 Налогового кодекса.
Акцизы продолжают ежегодно расти, индексация проводится с 1 января и запланирована до 2028 года. Ставки повышены сверх инфляции и проиндексированы статьей 193 Налогового кодекса.
"С 2026 года акциз на сигареты и табак вырос примерно на 11 процентов и составил 3275 рублей за тысячу штук, на пиво на 10 процентов, на тихие вина на 31 процент, на бензин и дизельное топливо на 5 процентов", — уточняет Александр Кудряшов.
Таможенные пошлины и НДС при импорте
Ввоз товаров также облагается косвенным налогом, у которого нет фиксированной ставки. Каждый случай налогообложения рассматривается индивидуально в зависимости от заключенных международных соглашений. Вычет платежей производится на основании деклараций, составленных импортерами. Ставки сборов за таможенные операции определяются законом "О таможенном регулировании в Российской Федерации".
При импорте дополнительно уплачиваются таможенные пошлины и НДС. Александр Кудряшов уточняет, что при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается ввозной НДС, по которому подаются декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа по формам ФНС. При импорте из других стран НДС вносится на таможне вместе с пошлинами.
Сотрудник таможенной службы РФ демонстрирует новый терминал по оплате пошлин в зале международного аэропорта "Домодедово"
Государственные пошлины: относятся ли к косвенным налогам
Госпошлина к косвенным налогам в юридическом смысле не относится.
"Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ) квалифицируется как сбор, а не налог, так как обладает признаком индивидуальной возмездности", — говорит Сергей Тронин, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового и инвестиционного менеджмента Факультета "Высшая школа управления" Финансового университета при Правительстве РФ.
Однако госпошлины часто рассматривают вместе с ними, поскольку они также связаны с обязательными платежами государству.
Как рассчитывается НДС: формулы и примеры расчета
Косвенный налог поступает в компанию с выручкой от продажи товаров (работ, услуг). Но доходом суммы налога не признаются, так как компания должна перечислить их государству. НДС с полученных авансов и реализованных товаров (работ, услуг) компания ставит к уплате в бюджет. И такой налог может быть уменьшен на сумму НДС с расходов, которые компания понесла, когда сама приобретала товары (работы, услуги) у других организаций.
Разберем, как эти налоги рассчитываются на практике. Например, компания "А" продала товары на 1 200 000 руб., включая НДС по ставке 20 процентов. В том же квартале она оплатила аренду офиса, приобрела канцелярские принадлежности и понесла другие расходы на сумму 360 000 руб. (включая НДС по ставке 20 процентов). Все расходы документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение доходов.
Необходимо рассчитать НДС к уплате в бюджет. НДС начисленный составит:
1 200 000 * 20/120 = 200 000 руб.
Эту сумму компания может уменьшить на сумму НДС с расходов, которые она понесла:
360 000 * 20/120 = 60 000 руб.
Итого НДС к уплате в бюджет:
200 000 — 60 000 = 140 000 руб.
1 200 000 * 20/120 = 200 000 руб.
Эту сумму компания может уменьшить на сумму НДС с расходов, которые она понесла:
360 000 * 20/120 = 60 000 руб.
Итого НДС к уплате в бюджет:
200 000 — 60 000 = 140 000 руб.
Косвенные налоги в бухгалтерском учете: как учитывать НДС и акцизы
Косвенные налоги — это НДС и акцизы, которые включаются в цену товара. Их платит покупатель, а бизнес выступает посредником. Фактически косвенные налоги платят все потребители товаров и услуг, независимо от их уровня дохода. Продавцы, в свою очередь, получают сумму налогов от покупателей и обязаны перечислить ее в бюджет.
В бухгалтерском учете НДС отражается обособленно от выручки и дохода организации не образует, поскольку является транзитным платежом. Акциз включается в стоимость подакцизной продукции у ее производителя. Учет расчетов по косвенным налогам ведется на счетах 68 и 19.
Типовой блок проводок у продавца:
- Дт 62 Кт 90.01 — Отражена выручка от реализации.
- Дт 90.03 Кт 68.НДС — Начислен НДС (по ставкам 5%, 7%, 10% или 22%).
- Дт 90.04 Кт 68.Акциз — Начислен акциз (для подакцизных товаров).
Плательщиками акциза признаются:
- российские и иностранные организации;
- индивидуальных предпринимателей;
- лиц, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу ЕАЭС.
Обязанность по уплате акциза возникает, когда плательщики акциза совершают определенные операции с подакцизными товарами. До совершения таких операций организации и иных лиц плательщиками акциза не признают. Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению.
Какие документы нужны: декларация и заявление по косвенным налогам
Помимо заявления, предприниматели и компании также должны заполнять декларацию по косвенным налогам. Сергей Тронин поясняет, при импорте из ЕАЭС:
- Обязательно представление декларации по косвенным налогам (новая форма по приказу № КЧ-1-3/299@) и заявления о ввозе до 20-го числа месяца, следующего за принятием на учет.
- Проводка по начислению: Дт 19 Кт 68.НДС (ЕАЭС) — на основании заявления.
"При ввозе товаров из стран ЕАЭС (например, из Беларуси) теперь нельзя просто привезти товар и забыть. Запущена система СПОТ — ФНС видит движение груза сразу, а декларацию по косвенным налогам нужно сдать строго до 20 числа следующего месяца", — говорит эксперт.
Декларация по косвенным налогам
Бланк налоговой декларации по косвенным налогам
Новая форма декларации по косвенным налогам утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2026 года №КЧ-1-3/299. Содержит четыре раздела, включая новый раздел 4 "Сведения из документов о предстоящих поставках товаров, в отношении которых внесены обеспечительные платежи, и информация о суммах НДС и акцизов, учитываемых в разрезе кодов бюджетной классификации". Вступает в силу с 30 июля 2026 года, применять её нужно при подаче отчётности за июль 2026 года.
Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС
Система СПОТ (система подтверждения ожидания поставки товаров) введена с 1 июня 2026 года для импортеров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Суть системы — в предварительном резервировании суммы НДС и акцизов до ввоза товаров. Импортёр должен:
- за два календарных дня до ввоза товаров подать в ФНС документ о предстоящей поставке (ДОПП);
- внести обеспечительный платёж, равный предполагаемой сумме ввозного НДС и акцизов по конкретной партии товаров.
После ввоза товара импортер подаёт декларацию по косвенным налогам, где указываются данные из ДОПП и суммы уплаченных обеспечительных платежей. Налоговая засчитывает платёж в счёт НДС.
Ответственность за неуплату косвенных налогов
При неуплате НДС налоговая начисляет штраф до 20% от суммы недоимки, а также пени за каждый день просрочки.
Налоговая ответственность (штрафы, пени)
Согласно ст. 122 НК РФ занижение налоговой базы влечет штраф в размере 20% (при умысле — 40%).
Уголовная ответственность
По словам Сергея Тронина, по ст. 199 УК РФ порог крупного размера уклонения для организаций составляет 18.75 млн рублей. С учетом роста ставки НДС до 22%, данный лимит достигается быстрее, что повышает риски уголовного преследования менеджмента.
Частые ошибки при расчете и уплате косвенных налогов
Ошибки при исчислении и уплате косвенных налогов часто связаны с нарушением правил расчета налоговой базы, оформлением счетов-фактур и применением вычетов:
- ошибки в счетах-фактурах и декларации (НДС): неверные реквизиты, несоответствие данных;
- ошибки при экспортно-импортных операциях: импорт из стран ЕАЭС, нарушение сроков уплаты "ввозного" НДС (не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет), несвоевременная подача специальной налоговой декларации;
- отсутствие подтверждающих документов при экспорте: если пакет документов для подтверждения нулевой ставки не собран, налог приходится исчислять по стандартной ставке (20% или 10%), что приводит к потерям.
Сергей Тронин отмечает, что предприниматели на УСН выбирают льготную ставку 5%, но по привычке уменьшают налог на вычеты от поставщиков. Итог — доначисления и штраф 20% от налоговой.
Преимущества и недостатки косвенных налогов для бизнеса и государства
НДС в России даёт стабильные поступления вне зависимости от прибыльности бизнеса — это удобно для бюджетного планирования. Кроме того, косвенные налоги сложнее скрыть: НДС "зашит" в цену каждой транзакции и администрируется через цепочку контрагентов.
Преимущества косвенных налогов во многом ощутимы для государства и заключаются в том, что:
- их невозможно избежать, как в случае с зарплатой в "конверте";
- их оплачивают все, вне зависимости от финансового статуса и рабочего статуса, гражданства;
- они поступают регулярно и быстро;
- не требуют дополнительного контроля по сборам;
- позволяют увеличить доходы государства, которые можно направить на льготы и социальные нужды.
Но есть у данного вида налогообложения и минусы:
- нет различий в доходах налогоплательщиков – люди за чертой бедности и топ-менеджеры платят одинаковые суммы;
- снижение доходов предпринимателей. У производителей нет возможности увеличить цену товара, потому что вместе с ней повысится и налог, и покупатель может отказаться от покупки в пользу более дешевого аналога.
Таким образом высокая доля НДС обеспечивает бюджету стабильность, но перекладывает нагрузку на конечного потребителя — в первую очередь на граждан с низкими и средними доходами.
Соотношение прямых и косвенных налогов: модели стран и Россия
Соотношение прямых и косвенных платежей позволяет говорить о нескольких подходах к налогообложению, которые применяются в разных странах:
- Англосаксонская модель — большая часть доходов приходится на прямые налоги, и только малая часть на непрямые. Такой формат особенно популярен в Великобритании, Канаде и др.
- Евроконтинентальная модель — значимая часть отчислений приходится на косвенные налоги, где большая часть приходится на добавленную стоимость. Такая модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование.
- Латиноамериканская модель — бюджет в большей мере основывается на косвенных налогах. Особенно актуален такой формат для стран, часто страдающих от кризисов, где необходима синхронизация налогов и растущих цен.
- Смешанная — примерно равное поступление и косвенных и прямых налогов в казну страны. Такая модель также активно применяется в странах Европы.
Доля косвенных налогов (включая НДС и акцизы) в доходах федерального бюджета России в 2025 году превысила 51%. "В России доля косвенных налогов в доходах бюджета традиционно высока, и НДС остается одним из крупнейших источников поступлений. Их сила в собираемости, слабость в регрессивности, поскольку единая ставка тяжелее ложится на потребителей с низкими доходами", — говорит Александр Кудряшов.
Пример счета на оплату с графой налоговой ставки 20%
Изменения в косвенных налогах в 2026 году
В 2026 году администрирование косвенных налогов претерпело изменения в связи с корректировкой фискальной политики (Закон № 176-ФЗ и Закон № 425-ФЗ).
Утверждена новая форма декларации, при импорте товаров из стран ЕАЭС с 1 июня 2026 применяется система СПОТ, а с 1 июля 2026 отменен аванс по акцизу для алкопродукции.
Новая форма декларации по косвенным налогам утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2026 года №КЧ-1-3/299 вступает в силу с 30 июля 2026 года, применять её нужно при подаче отчётности за июль 2026 года.
Система СПОТ (система подтверждения ожидания поставки товаров) введена с 1 июня 2026 года для импортеров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Суть системы — в предварительном резервировании суммы НДС и акцизов до ввоза товаров. Импортёр должен:
- за два календарных дня до ввоза товаров подать в ФНС документ о предстоящей поставке (ДОПП);
- внести обеспечительный платёж, равный предполагаемой сумме ввозного НДС и акцизов по конкретной партии товаров.
После ввоза товара импортер подаёт декларацию по косвенным налогам, где указываются данные из ДОПП и суммы уплаченных обеспечительных платежей. Налоговая засчитывает платёж в счёт НДС.
О том, что изменилось для бизнеса в 2026 году рассказал Сергей Тронин:
- Общая ставка НДС выросла до 22%. Это значит, что если вы работаете на ОСНО, ваши товары автоматически подорожали на 2% для конечного потребителя, либо ваша маржинальность упала, если вы решили не поднимать цены.
- УСН больше не спасает от НДС. Теперь правила жесткие:
- Заработали меньше 20 млн рублей за прошлый год? НДС равен 0%.
- Оборот от 20 до 250 млн рублей? Платите НДС 5% (но без права уменьшать его на "входящий" НДС от поставщиков).
- При обороте от 250 до 450 млн рублей ставка НДС 7% (также без вычетов).
- Альтернатива: Вы можете добровольно выбрать стандартную ставку 22% и заявлять вычеты. Это выгодно, если у вас много крупных поставщиков с НДС.
На участке финишной обработки акцизных и специальных марок объединенного печатного цеха в Московской типографии Гознака
Часто задаваемые вопросы о косвенных налогах
Какие налоги относятся к косвенным?
К косвенным налогам в России относятся:
- НДС (налог на добавленную стоимость) — основной косвенный налог, ставки 0%, 10%, 20%;
- Акцизы — на алкоголь, табак, топливо, автомобили и т.д.
- Таможенные пошлины — при ввозе и вывозе товаров.
Платит ли НДС конечный потребитель?
Косвенный налог включён в цену товара или услуги и фактически оплачивается покупателем. При этом компания-продавец перечисляет НДС в бюджет.
Нужно ли платить НДС на УСН в 2026 году?
С 2025 года компании на УСН обязаны платить НДС, если их доход превышает установленный лимит. При ставках 5% и 7% компания не принимает входящий НДС к вычету — это важное ограничение по сравнению со стандартным режимом.
Чем косвенные налоги отличаются от прямых?
- Прямые (налог на прибыль, НДФЛ): государство забирает часть того, что заработал предприниматель.
- Косвенные (НДС, акцизы): государство забирает часть того, что потратил покупатель.
